臺中市地方稅務局表示，依照土地稅法規定作農業使用的農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。而經法院拍賣之農業用地，所拍賣之價款，於扣除土地增值稅後，往往不足清償土地所有權人之債務，故債權人往往引用民法所規定之代位權，主張代位申請不課徵土地增值稅，由於農業用地移轉申請不課徵土地增值稅，係屬不適於代位行使之權利，故債權人代位申請不課徵土地增值稅，不會被允許。
　　
該局表示，有關農業用地移轉，「不課徵土地增值稅」之實質效果，僅係延緩課徵，並非就該次移轉階段已產生之土地漲價利益予以免除，是否課稅，買賣雙方之權益相互衝突，即課徵土地增值稅，增加本次出售土地人之稅負；不課徵土地增值稅，承受人再移轉時之土地增值稅負擔增加，故土地稅法規定之農業用地移轉，屬無須申報土地移轉現值者(法院拍賣之農業用地)，應由權利人或義務人提出申請，債權人尚不得代位申請不課徵土地增值稅。